ianuarie 2016

PFA sau SRL in 2016?

Impozitare PFA versus SRL in 2016

Noul cod fiscal si normele de aplicare a acestuia precizeaza ca PFA-ul a primit o impozitare mai mare decat microintreprinderea. Astfel ca PFA, ai de platit:
– 16% impozit pe venit, la venitul determinat ca venit incasat din care se scad cheltuielile aferente activitatii
– 5,5% contributia individuala de sanatate (CASS) se plateste in continuare in anul 2016, nu se plafoneaza, se calculeaza la venit
– 10,5% contributia individuala la pensii , noutate absoluta, se plateste plafonat superior la de 5 ori salariul mediu pe economie, de-a lungul unui an intreg (12 luni).
Se observa ca PFA se duce catre o cota de impozitare de 32%.
Pe de alta parte este frustrant pentru un PFA ca acea contributie la pensie de 10,5% asigura doar o treime din stagiul complet de impozitare. Pentru a putea beneficia de stagiul complet va trebui ca PFA-ul sa mai plateasca 15,8%. Oricum aceste contributii sunt plafonate maxim la 5 ori salariul mediu brut pe tara. De asemeni legiutorul precizeaza ca aceste contributii nu pot fi mai mici de 35% din salariul mediu brut pe tara. Ori daca in acest moment salariul mediu brut pe tara este de 2681 lei, rezulta ca vom aplica procentul de 10,5% la suma de 938,35 lei. Adica indiferent de sumele incasate sau nu tot va trebui sa achiti lunar cel putin 98,53 lei. Din acest motiv PFA-ul nu mai poate fi interesant in acest an.
Impozitare microintreprindere 2016
La infiintarea unei microintreprinderi (SRL sau alta forma), observam ca impozitul pe dividende este de 5% din anul 2016, iar aceasta forma de impozitare este cea mai avantajoasa.
Impozitarea microintreprinderii este diferentiata in functie de numarul de salariati pe care ii va avea aceasta firma:
– 3% impozit din venituri daca SRL nu are salariati (ca si in anul 2015)
– 2% impozit din venituri daca microintrepriderea are un salariat
– 1% impozit din venituri daca microintreprinderea are doi sau mai multi salariati
Mai exista si o facilitate in noul Cod fiscal, respectiv, pentru primele 24 de luni de activitate, pentru microintreprinderile nou infiintate, la care proprietarii acestora nu au mai avut alte societati, beneficiaza pentru aceste 24 de luni de o cota de impozitare de 1%, cu conditia sa angajeze un salariat.
Prin salariat se intelege o norma de 8 ore pe zi de lucru, adica fie o singura persoana cu 8 ore, fie mai multe persoane angajate cu fractie mai mica de timp, dar care cumuleaza 8 ore.
Pe de alta parte plafonul de impozitare a veniturilor microintreprinderii a fost majorat la 100.000 de euro venit anual. In concluzie putem spune:
– la impozitarea unei microintreprinderi (SRL sau alta forma de societate), impozitele sunt mai mici.
– insa daca esti membru-fondator al unei societati, atunci patrimoniul tau ca fondator este total distinct de patrimoniul societatii. Veniturile realizate de societate raman ale societatii, iar persoana fizica, chiar daca este administrator sau proprietarul companiei nu are dreptul sa dispuna de fondurile acesteia, decat in scopul societatii.
– pentru a beneficia ca membru fondator, de veniturile realizate de aceasta societate, trebuie sa astepti cel putin intocmirea primului bilant contabil, astfel incat sa incasezi bani sub forma dividendelor.
– pe de alta parte, avantajul PFA sau al profesiei independente sau al intreprinderii individuale este ca poti sa dispui intotdeauna de venituri dupa ce le-ai incasat: ai facut serviciul, ai emis factura si dispui de bani, evident cu plata impozitelor.
– ca un mare dezavantaj la detinerea unei microintreprinderi este ca trebuie sa ai si alta sursa de venit, pentru a nu fi obligat sa dispui in folos personal de fondurile societatii, o situatie interzisa de legea societatilor.
Pentru o mai buna intelegere a diferentelor intre PFA si microintreprindere expun mai jos cateva variante de lucru la un vent brut de 10000 lei.
Exemplul 1.
PFA fara angajati, la o treime stagiul de cotizare la pensie:
– CAS = 1050 lei;
– CASS = 550 lei;
– Impozit = 1344 lei;
Rezulta taxe in cuantum de 2944 lei, adica 29,44% din valoarea incasata. Proprietarul PFA-ului ramane cu 7056 lei;
2. PFA fara angajati, la stagiul intreg de cotizare la pensie:
– CAS = 2630 lei;
– CASS = 550 lei;
– Impozit = 1091,2 lei;
Rezulta taxe in cuantum de 4271,2 lei, adica 42,71% din valoarea incasata. Proprietarul PFA-ului ramane cu 5728,8 lei;
Exemplul 3.
Micrintreprindere fara angajati.
– impozit venit = 300 lei;
– impozit dividente = 485 lei;
Rezulta taxe in cuantum de 785 lei, adica 7,85% din valoarea incasata. Proprietarul microintreprinderii ramane cu 9215 lei, bani care pot fi scosi din firma doar dupa inchiderea financiara a anului in curs.
Exemplul 4.
Micrintreprindere cu 1 angajat la 8 ore/zi cu salariul minim
– impozit venit = 200 lei;
– CAS angajator = 165,9 lei;
– CASS angajator = 54,6 lei;
– somaj angajator = 5,25 lei;
– fond garantare creante = 2,63 lei;
– CCI = 8,93 lei;
– fond risc si accidente = 1,58 lei (am luat o valoare aproximativa deoarece este variabil functie de codul activitatii)
– impozit dividente = 425,56 lei;
Rezulta taxe in cuantum de 1488,8 lei, adica 14,89% din valoarea incasata. Proprietarul microintreprinderii ramane cu 8511,2 lei, bani care pot fi scosi din firma doar dupa inchiderea financiara a anului in curs.

P.S. Va stam la dispozitie cu orice clarificari legate de aceste aspect.

Impozit cladiri persoane juridice Galati si Braila

Impozitarea constructiilor proprietatea persoanelor juridice in 2016 in Galati si Braila

Odata cu intrarea in vigoare a normelor metodologice de aplicare a codului fiscal pentru anul 2016, multi intreprinzatori sunt in dilema, nestiind cum este mai bine sa-si continue/inceapa afacerea. Tocmai din acest motiv incercam sa aducem cateva clarificari in acest sens. Clarificarile se impun prin elementele de noutate privind impozitarea unei afaceri cat si prin prisma impozitarii cladirilor functie de destinatia acestora. Facem referire in acest articol doar la spatiile detinute de persoanele juridice.
A. Impozitarea constructiilor la nivelul municipiului Galati.
Conform Hotararii consiliului local Galati se impoziteaza cladirile detinute de persoanele juridice de pe raza municipilui Galati astfel:
– cladiri rezidentiale detinute de persoanele juridice se impoziteaza cu 0,2% din valoarea cladirii.
– cladiri nerezidentiale detinute de persoanele juridice se impoziteaza cu 1,3% din valoarea cladirii. Aceasta este valoarea in situatia in care exista o evaluare in ultimii 3 ani si respectiv daca spatiul respectiv a fost dobandit in ultimii 3 ani. In acest ultim caz valoarea de impozitare este valoarea din actul de dobandire al spatiului. Cladirea nerezidentiala este cladirea cu destinatia de activitati economice.
Pot fi situatii particulare cand spatiul respectiv poate avea destinatie mixta, de locuinta si de spatiu nerezidential. In astfel de situatii calculul se face tinand cont de suprafata fiecarei destinatii si va fi impozitata ca atare.
Demn de remarcat este faptul ca daca nu exista un raport de evaluare in ultimii 3 ani, valoarea de impozitare este valoarea inregistrata in contabilitate la care se aplica un procent de 5%.
Prezentam mai jos cateva exemple privind modul de impozitare al constructiilor din municipiile Galati si Braila, insa pot fi nenumarate cazuri particulare.
Exemple concrete:
1. Detinem un spatiu comercial cu o valoare evaluata la 100000 lei. Valoarea impozitului se determina astfel:
– 100000 X 1,3 % = 1300 lei.
2. Detinem un spatiu de locuinte cu o valoare evaluata la 100000 lei. Valoarea impozitului se determina astfel:
– 100000 X 0,2 % = 200 lei.
3. Detinem acelasi spatiu numai ca are destinatie rezidentiala sau nerezidentiala si nu avem o evaluare pe spatiul respectiv facuta cu cel mult 3 ani in urma. Valoarea contabila este de 100000 lei. Calculul este urmatorul:
100000 X 5% = 5000 lei.
4.Detinem acelasi spatiu numai ca are destinatie rezidentiala si nerezidentiala si avem o evaluare pe spatiul respectiv. Valoarea rezultata din evaluare este 100000 lei. Folosim 40 mp pentru locuit si 60 mp pentru activitati economice.
a. pentru spatiul rezidential calculul este
– 0,4 X 100000 = 40000 lei, valoarea spatiului rezidential.
– 40000 lei X 0,2% = 80 lei.
b. pentru spatiul nerezidential este:
– 0,6 X 100000 = 60000 lei.
– 60000 lei X 1,3% = 780 lei.
Rezulta un impozit total de 860 lei.
B. Impozitarea constructiilor la nivelul municipiului Braila.
Conform Hotararii consiliului local Braila se impoziteaza cladirile detinute de persoanele juridice de pe raza municipilui Braila astfel:
– cladiri rezidentiale cu 0,2% din valoarea cladirii. Cladirea rezidentiala este cladirea cu destinatia de locuinta.
– cladiri nerezidentiale cu 0,5% din valoarea cladirii. Aceasta este valoarea in situatia in care exista o evaluare in ultimii 3 ani si respectiv daca spatiul respectiv a fost dobandit in ultimii 3 ani. In acest ultim caz valoarea de impozitare este valoarea din actul de dobandire al spatiului. Exemple concrete:
1. Detinem un spatiu comercial cu o valoare evaluata la 100000 lei. Valoarea impozitului se determina astfel:
– 100000 X 0,5 % = 500 lei.
2. Detinem un spatiu de locuinte cu o valoare evaluata la 100000 lei. Valoarea impozitului se determina astfel:
– 100000 X 0,2 % = 200 lei.
3. Detinem acelasi spatiu numai ca are destinatie rezidentiala sau nerezidentiala si nu avem o evaluare pe spatiul respectiv facuta cu cel mult 3 ani in urma. Valoarea contabila este de 100000 lei. Calculul este urmatorul:
100000 X 5% =
5000 lei.
4.Detinem acelasi spatiu numai ca are destinatie rezidentiala si nerezidentiala si avem o evaluare pe spatiul respectiv. Valoarea rezultata din evaluare este 100000 lei. Folosim 40 mp pentru locuit si 60 mp pentru activitati economice.
a. pentru spatiul rezidential calculul este
– 0,4 X 100000 = 40000 lei, valoarea spatiului rezidential.
– 40000 lei X 0,2% = 80 lei.
b. pentru spatiul nerezidential este:
– 0,6 X 100000 = 60000 lei.
– 60000 lei X 0,5 % = 300 lei.
Rezulta un impozit total de 380 lei.
Este mai mult decat evident faptul ca trebuie facuta reevaluarea cladirilor.

Impozit cladiri 2016, Galati si Braila

Impozitarea constructiilor proprietatea persoanelor fizice in 2016 in Galati si Braila

Odata cu intrarea in vigoare a normelor metodologice de aplicare a codului fiscal pentru anul 2016, multi intreprinzatori sunt in dilema, nestiind cum este mai bine sa-si continue/inceapa afacerea. Foarte multi au sediul social al firmei sau sediul social al PFA-ului in apartamentul in care locuiesc sau au amenajat spatii comerciale in apartamentele pe care le detin ca si persoane fizice. Tocmai din acest motiv incercam sa aducem cateva clarificari privind impozitul impozitul pe cladiri la sediul social. Clarificarile se impun prin elementele de noutate privind impozitarea unei afaceri cat si prin prisma impozitarii cladirilor in 2016 functie de destinatia acestora. Facem referire in acest articol doar la impozitul pe cladiri la spatiile detinute de persoanele fizice. In ce priveste impozitarea spatiilor detinute de persoanele juridice vom detalia in zilele urmatoare.
A. Impozitarea constructiilor la nivelul municipiului Galati.
Conform Hotararii consiliului local Galati se impoziteaza cladirile detinute de persoanele fizice de pe raza municipilui Galati astfel:
– cladiri rezidentiale cu 0,08% din valoarea cladirii. Cladirea rezidentiala este cladirea cu destinatia de locuinta.
– cladiri nerezidentiale(cu alta destinatie decat cea de locuit) cu 0,3% din valoarea cladirii. Aceasta este valoarea in situatia in care exista o evaluare in ultimii 5 ani si respectiv daca spatiul respectiv a fost dobandit in ultimii 5 ani. In acest ultim caz valoarea de impozitare este valoarea din actul de dobandire al spatiului. Cladirea nerezidentiala este cladirea cu destinatia de activitati economice. Legiuitorul nu a specificat expres destinatia de activitati economice insa se prezuma ca daca exista doar ca sediu social fara sa vina clientii in acea locatie atunci se poate considera ca este spatiu rezidential. Oricum pana la finalul lui martie 2016, fiecare detinator de spatiu trebuie sa depuna o declaratie pe propria raspundere in care va mentiona destinatia spatiului detinut.
Pe de alta parte cu titlu de noutate s-a prevazut ca suprafata cladirilor este suprafata determinata prin masurari la exteriorul spatiului. Acolo unde nu se poate face acest lucru se aplica un coeficient de majorare de 40% asupra suprafetei interioare a spatiului.
La calculul impozitului se aplica un coeficient de corectie functie de rangul localitatii si zonei in care se afla spatiul respectiv. Aceasta valoare se diminueaza cu 0,1% in cazul unui spatiu amplasat intr-un bloc cu mai mult de 3 etaje si 8 apartamente.
Vechinea spatiului mai mare de 30 ani poate asigura reduceri de cel putin 10 %.
Pot fi situatii particulare cand spatiul respectiv poate avea destinatie mixta, de locuinta(spatiu residential) si de spatiu nerezidential. In astfel de situatii calculul se face astfel:
1. pentru suprafata cu destinatia de spatiu rezidential se aplica formula clasica de determinare prin inmultirea nr de metri patrati cu 1000lei/mp(valoarea de referinta la cladiri cu cadre din beton armat cu instalatii electrice, sanitare, incalzire, apa) inmultit cu 1,4 la cladiri la care nu se poate masura exteriorul, inmultit cu coeficientul de rang si zonare. La valoarea rezultata se aplica acel coeficient de 0,08 % si se determina valoarea impozitului.
2. Pentru suprafata cu destinatie nerezidentiala putem avea 2 situatii:
– daca intregul spatiu a fost achizitionat in ultimii 5 ani (se ia in calcul pretul de achizitie al spatiului) sau exista o evaluare a spatiului in ultimii 5 ani si se ia de referinta valoarea respectiva. Aceasta valoare se pondereaza cu proportia pe care o detine spatiul nerezidential din total spatiu si se aplica asupra valorii spatiului. Asupra acestei valori se aplica si coeficientul de 0,3% pentru determinare finala a impozitului.
– daca spatiul nerezidential nu se incadreaza la situatia din alineatul anterior atunci valoarea cladirii se calculeaza identic ca la spatiu rezidential si se aplica un coeficient de 2% asupra acelei valori.
Prezentam mai jos cateva exemple privind modul de impozitare al constructiilor din municipiul Galati, insa pot fi nenumarate cazuri particulare.
Exemple concrete:
1. Detinem un spatiu de locuit construit in anul 2000 cu o suprafata de locuit de 100 mp, la etajul 2 al unui bloc de locuinte in zona bancilor, cu 2 nivele si mai putin de 8 apartamente, zona A de impozitare. Galatiul este localitate de rangul I. Valoarea impozitului se determina astfel:
– 100 mp X 1,4(coeficient de corectie spatiu care nu se poate masura exterior) = 140 mp;
– 140 mp X 1000 lei/mp( valoarea de referinta la cladiri cu cadre din beton armat cu instalatii electrice, sanitare, incalzire, apa) = 140000 lei;
– se aplica coeficient corectie rang/zona care in cazul nostru este 2,5 si rezulta: 140000 X 2,5 =350000 lei valoare impozabila;
– valoarea impozitului este 350000 X 0,08% = 280 lei.
2. Detinem acelasi spatiu numai ca are destinatie nerezidentiala si avem o evaluare pe spatiul respectiv facuta cu cel mult 5 ani in urma. Conform evaluarii spatiul are valoarea de 350000 lei. Calculul este urmatorul: 350000 X 0,3% = 1050 lei valoarea impozitului.
3. Detinem acelasi spatiu numai ca are destinatie nerezidentiala si nu avem o evaluare pe spatiul respectiv facuta cu cel mult 5 ani in urma. Calculul este urmatorul:
– 100 mp X 1,4(coeficient de corectie spatiu care nu se poate masura exterior) = 140 mp;
– 140 mp X 1000 lei/mp( valoarea de referinta la cladiri cu cadre din beton armat cu instalatii electrice, sanitare, incalzire, apa) = 140000 lei;
– se aplica coeficient corectie rang/zona care in cazul nostru este 2,5 si rezulta: 140000 X 2,5 =350000 lei valoare impozabila;
– asupra acestei valoei se aplica un coeficient de 2% si rezulta: 350000 X 2% = 7000 lei.
4. Detinem acelasi spatiu numai ca are destinatie rezidentiala si nerezidentiala si nu avem o evaluare pe spatiul respectiv. Folosim 40 mp pentru locuit si 60 mp pentru activitati economice.
a. pentru spatiul rezidential calculul este:
– 40mp X 1,4 = 56 mp;
– 56 mp X 1000 = 56000 lei;
– 56000 lei X 2,5 = 140000 lei;
– 140000 lei X 0,08 % = 112 lei.
b. pentru spatiul nerezidential calculul este:
– 60 mp X 1,4 = 84 mp;
– 84 mp X 1000 = 84000 lei;
– 84000 lei X 2,5 = 210000 lei;
– 210000 X 2% = 4200 lei;
Rezulta un impozit total de
4312 lei.
5.Detinem acelasi spatiu numai ca are destinatie rezidentiala si nerezidentiala si avem o evaluare pe spatiul respectiv. Valoarea rezultata din evaluare este 350000 lei. Folosim 40 mp pentru locuit si 60 mp pentru activitati economice.
a. pentru spatiul rezidential calculul este:
– 40mp X 1,4 = 56 mp;
– 56 mp X 1000 = 56000 lei;
– 56000 lei X 2,5 = 140000 lei;
– 140000 lei X 0,08% = 112 lei.
b. pentru spatiul nerezidential calculul este:
– ponderea spatiului nerezidential este 60/100 X 100 = 60%.
– 350000 X 60% = 210000 lei;
– 210000 lei X 0,3% = 630 lei.
Rezulta un impozit total de 742 lei.

B. Impozitarea constructiilor la nivelul municipiului Braila.
Conform Hotararii consiliului local Braila se impoziteaza cladirile de pe raza municipilui Braila astfel:
– cladiri rezidentiale cu 0,1% din valoarea cladirii. Cladirea rezidentiala este cladirea cu destinatia de locuinta.
– cladiri nerezidentiale cu 0,5% din valoarea cladirii. Aceasta este valoarea in situatia in care exista o evaluare in ultimii 5 ani si respectiv daca spatiul respectiv a fost dobandit in ultimii 5 ani. In acest ultim caz valoarea de impozitare este valoarea din actul de dobandire al spatiului. Pot fi situatii particulare cand spatiul respectiv poate avea destinatie de locuinta si de spatiu nerezidential. In astfel de situatii calculul se face astfel:
1. pentru suprafata cu destinatia de spatiu rezidential se aplica formula clasica de determinare prin inmultirea nr de metri patrati cu 1000lei/mp(valoarea de referinta la cladiri cu cadre din beton armat cu instalatii electrice, sanitare, incalzire, apa) inmultit cu 1,4 la cladiri la care nu se poate masura exteriorul, inmultit cu coeficientul de rang si zonare. La valoarea rezultata se aplica acel coeficient de 0,1% si se determina valoarea impozitului.
2. Pentru suprafata cu destinatie nerezidentiala putem avea 2 situatii:
– daca intregul spatiu a fost achizitionat in ultimii 5(pretul de achizitie al spatiului) sau exista o evaluare a spatiului in ultimii 5 ani se ia de referinta valoarea respectiva. Aceasta valoare se pondereaza cu proportia pe care o detine spatiul nerezidential din total spatiu si se aplica asupra valorii spatiului. Asupra acestei valori se aplica si coeficientul de 0,2% pentru determinare finala a impozitului.
– daca spatiul nerezidential nu se incadreaza la situatia din alineatul anterior atunci valoarea cladirii se calculeaza identic ca la spatiu rezidential si se aplica un coeficient de 2% asupra acelei valori.
Exemple concrete:
1. Detinem un spatiu de locuit construit in anul 2000 cu o suprafata de locuit de 100 mp, la etajul 2 al unui bloc de locuinte in zona Calarasilor, cu 2 nivele si mai putin de 8 apartamente, zona A de impozitare. Braila este localitate de rangul I. Valoarea impozitului se determina astfel:
– 100 mp X 1,4(coeficient de corectie spatiu care nu se poate masura exterior) = 140 mp;
– 140 mp X 1000 lei/mp( valoarea de referinta la cladiri cu cadre din beton armat cu instalatii electrice, sanitare, incalzire, apa) = 140000 lei;
– se aplica coeficient corectie rang/zona care in cazul nostru este 2,5 si rezulta: 140000 X 2,5 =350000 lei valoare impozabila;
– valoarea impozitului este 350000 X 0,1% = 350 lei.
2. Detinem acelasi spatiu numai ca are destinatie nerezidentiala si avem o evaluare pe spatiul respectiv facuta cu cel mult 5 ani in urma. Conform evaluarii spatiul are valoarea de 350000 lei. Calculul este urmatorul: 350000 X 0,5% = 1750 lei valoarea impozitului.
3. Detinem acelasi spatiu numai ca are destinatie nerezidentiala si nu avem o evaluare pe spatiul respectiv facuta cu cel mult 5 ani in urma. Calculul este urmatorul:
– 100 mp X 1,4(coeficient de corectie spatiu care nu se poate masura exterior) = 140 mp;
– 140 mp X 1000 lei/mp( valoarea de referinta la cladiri cu cadre din beton armat cu instalatii electrice, sanitare, incalzire, apa) = 140000 lei;
– se aplica coeficient corectie rang/zona care in cazul nostru este 2,5 si rezulta: 140000 X 2,5 =350000 lei valoare impozabila;
– asupra acestei valori se aplica un coeficient de 2% si rezulta: 350000 X 2% = 7000 lei.
4. Detinem acelasi spatiu numai ca are destinatie rezidentiala si nerezidentiala si nu avem o evaluare pe spatiul respectiv. Folosim 40 mp pentru locuit si 60 mp pentru activitati economice.
a. pentru spatiul rezidential calculul este:
– 40mp X 1,4 = 56 mp;
– 56 mp X 1000 = 56000 lei;
– 56000 lei X 2,5 = 140000 lei;
– 140000 lei X 0,1% = 140 lei.
b. pentru spatiul nerezidential calculul este:
– 60 mp X 1,4 = 84 mp;
– 84 mp X 1000 = 84000 lei;
– 84000 lei X 2,5 = 210000 lei;
– 210000 X 2% = 4200 lei;
Rezulta un impozit total de 4340 lei.
5.Detinem acelasi spatiu numai ca are destinatie rezidentiala si nerezidentiala si avem o evaluare pe spatiul respectiv. Valoarea rezultata din evaluare este 350000 lei. Folosim 40 mp pentru locuit si 60 mp pentru activitati economice.
a. pentru spatiul rezidential calculul este:
– 40mp X 1,4 = 56 mp;
– 56 mp X 1000 = 56000 lei;
– 56000 lei X 2,5 = 140000 lei;
– 140000 lei X 0,1% = 140 lei.
b. pentru spatiul nerezidential calculul este:
– ponderea spatiului nerezidential este 60/100 X 100 = 60%.
– 350000 X 60% = 210000 lei;
– 210000 lei X 0.5% = 1050 lei.
Rezulta un impozit total de 1190 lei.
Ca si concluzie taxele platite de un contribuabil din Galati sunt foarte apropiate fata de cel din Braila. Pe de alta parte este mai mult decat evident ca este obligatoriu efectuarea evaluarii cladirilor in cazul celor in care se practica activitati economice.
Va anunt pe aceasta cale ca va stam la dispozitie cu mare drag pe tema impozitului pe cladiri!